Заявку вы можете заполнить на нашем сайте.

Добро пожаловать!

ООО «Роль» снабжает билетами предприятия и предпринимателей России - от Калининграда до Сахалина – более 12-ти лет. Свыше 2 000 перевозчиков выбрали ООО «Роль» постоянным поставщиком билетной продукции.

Будем рады сотрудничеству с вами!

Учет билетов, приобретенных бюджетной организацией в транспортном агентстве

Учет билетов, приобретенных бюджетной организацией в транспортном агентстве

Централизованное приобретение билетов в транспортном агентстве - достаточно распространенное явление. Но есть некоторые особенности их учета, т. к. билеты являются денежными документами, а если приобретаются за счет приносящей доход деятельности, то по ним можно принять НДС к вычету. Методисты фирмы "1С" в предлагаемой статье разъясняют порядок учета билетов и отражения связанных с этим операций в "1С:Бухгалтерии для бюджетных учреждений".

Рассмотрим порядок оформления операций в бюджетном учете и их отражение в программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений".

 

Предоплата билетов транспортному агентству отражается бухгалтерской записью

Дебет 2.302.05.830 Кредит 2.201.01.610

- на полную стоимость билетов, включая агентское вознаграждение.

В 2008 году получатели средств федерального бюджета при заключении договоров (государственных контрактов) о приобретении авиа- и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом, включая договоры, подлежащие оплате за счет средств, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, вправе предусматривать авансовые платежи в размере до 100% суммы договора (контракта), но не более лимитов бюджетных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета в соответствующем финансовом году (п. 6 постановления Правительства РФ от 14.11.2007 N 778 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов").

В программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений" оплата товаров, работ, услуг оформляется документами "Платежное поручение" и "Списание с лицевого счета".

Документ "Списание с лицевого счета" вводится на основании соответствующего документа "Платежное поручение" или формируется автоматически при загрузке выписки из лицевого счета учреждения.

Билеты являются денежными документами, поэтому они приходуются в кассу учреждения.

В общем случае, при отражении поступления товарно-материальных ценностей, получения услуг, принятия выполненных работ, приобретенных в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой НДС, к учету принимается стоимость ТМЦ (работ, услуг) без НДС, а сумма НДС относится на счет 2.210.01.000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам".

Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ "Налоговые вычеты":

Выдержка из документа

"вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки - расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций".

Согласно пункту 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила) счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты (постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).

Согласно пункту 10 Правил при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

Таким образом, при оприходовании в кассу необходимо проездные билеты принять к учету по полной стоимости, включая НДС, так как услуги по билетам еще не оказаны.

Такая позиция отражена в письме Минфина России от 20.05.2008 N 03-07-11/197: "Предъявление к вычету уплаченных сумм налога на добавленную стоимость по услугам по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно возможно не ранее налогового периода, в котором указанные бланки включены работниками в отчеты о служебных командировках".

Счет-фактуру транспортного агентства следует регистрировать в книге покупок только на сумму агентского вознаграждения, если оно не включено в стоимость билетов.

По мере предоставления авансовых отчетов в книге покупок регистрируются билеты.

Поэтому при оприходовании проездных билетов в кассу учреждения они принимается к учету по полной стоимости:

Дебет 2.201.05.510 Кредит 2.302.05.730

- на полную стоимость билетов.

Принятие денежных документов в кассу учреждения оформляется в программе "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений" документами вида "Приходный кассовый ордер фондовый".

Услуги транспортного агентства оформляются документом "Услуги сторонних организаций", в котором следует указать стоимость агентского вознаграждения и сумму НДС.

Проводка по принятию к вычету налога на добавленную стоимость со стоимости агентского вознаграждения формируется документом "Счет-фактура полученный", введенным на основании документа "Услуги сторонних организаций":

Дебет 2.303.05.830 Кредит 2.210.01.660.

Выдачу билетов под отчет необходимо оформить бухгалтерской записью:

Дебет 2.208.05.560 Кредит 2.201.05.610

- на полную стоимость билета.

Выдача билетов подотчетному лицу оформляется в программе документами вида "Расходный кассовый ордер фондовый".

После представления сотрудником авансового отчета необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 2.106.04.ПР.340 Кредит 2.208.05.660

- стоимость билета без НДС;

Дебет 2.210.01.560 Кредит 2.208.05.660

- сумма НДС со стоимости билета.

Указанные проводки формируются документом "Авансовый отчет" по виду деятельности "Внебюджет" при включенном флажке "Учесть НДС" и заполнении реквизитов, необходимых для выделения НДС, - счет НДС (на закладке "Общая"), ставка НДС, сумма НДС, контрагент (на закладке "Табличная часть"). Если реквизит "Контрагент" заполнен, он будет отражен в документе "Счет-фактура полученный" и, соответственно, в отчете "Книга покупок".

После того, как услуга оказана, можем принять НДС к вычету:

Дебет 2.303.05.830 Кредит 2.210.01.660.

Проводка по принятию НДС к вычету формируется документом "Счет-фактура полученный", введенным на основании документа "Авансовый отчет".

В реквизитах "Номер счета фактуры" и "от" документа "Счет-фактура полученный", которые будут указаны в книге покупок в качестве номера и даты полученного счета-фактуры, следует указать реквизиты бланка проездного билета.

Методисты фирмы "1С"

"БУХ.1С", N 8, август 2008 г.

Навигатор сайта: Учет билетов, приобретенных бюджетной организацией в транспортном агентстве